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高收入者须小心被约谈补交税款等高风险,中华

一直以来,在很多人的眼里,个税申报似乎只和单位的财务人员有关系,与税务机关关系不大。这是因为,我国的个税征管一直实行扣缴义务人代扣代缴制度,即凡支付个人应纳税所得的企、事业单位和个人,为个人所得税的扣缴义务人,税务机关并不直接面向个税纳税人。但这一情形在南通市发生了改变,越来越多的自然人,特别是高收入者在个税申报缴纳上需要面对税务机关的直接管理。

摘要: 中国国家税务总局于近日发布了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》,《通知》中要求加强对财产转让所得、利息所得、股息所得、红利所得、经营所得等五类高收入者主要所得项目的个税征收管理。以下是《通知》全文。  各省、中国将对五类高收入者加征个税 中国国家税务总局于近日发布了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》,《通知》中要求加强对财产转让所得、利息所得、股息所得、红利所得、经营所得等五类高收入者主要所得项目的个税征收管理。以下是《通知》全文。  各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:  近年来,随着我国经济的快速发展,城乡居民收入水平不断提高,个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。为强化税收征管,充分发挥税收在收入分配中的调节作用,现就进一步加强高收入者个人所得税征收管理有关问题通知如下:  一、认真做好高收入者应税收入的管理和监控  各地税务机关要继续深入贯彻落实国家税务总局关于加强个人所得税管理的工作思路,夯实高收入者个人所得税征管基础。  (一)摸清本地区高收入者的税源分布状况  各地要认真开展个人所得税税源摸底工作,结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点,重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群,摸清高收入行业的收入分配规律,掌握高收入人群的主要所得来源,建立高收入者所得来源信息库,完善税收征管机制,有针对性地加强个人所得税征收管理工作。  (二)全面推进全员全额扣缴明细申报管理  1.要认真贯彻落实税务总局关于推进全员全额扣缴明细申报的部署和要求,并将全员全额扣缴明细申报管理纳入税务机关工作考核体系。税务总局将不定期进行抽查、考评和通报相关情况。  2.要督促扣缴义务人按照《个人所得税法》第八条、《个人所得税法实施条例》第三十七条和《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》(国税发[2005]205号)的规定,实行全员全额扣缴申报。  扣缴义务人已经实行全员全额扣缴明细申报的,主管税务机关要促使其提高申报质量,特别是要求其如实申报支付工薪所得以外的其他所得(如劳务报酬所得等)、非本单位员工的支付信息和未达到费用扣除标准的支付信息。  扣缴义务人未依法实行全员全额扣缴明细申报的,主管税务机关应按照税收征管法有关规定对其进行处罚。  (三)加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理  年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务,是加强高收入者征管的重要措施。各地税务机关要健全自行纳税申报制度,优化申报流程,将自行纳税申报作为日常征管工作,实行常态化管理。通过对高收入者税源分布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信息的审核比对,以及加强与工商、房管、人力资源和社会保障、证券机构等部门的协作和信息共享,进一步促进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报。要注重提高自行纳税申报数据质量。采取切实措施, 促使纳税人申报其不同形式的所有来源所得,不断提高申报数据的真实性和完整性。对未扣缴税款或扣缴不足的,要督促纳税人补缴税款;纳税人应申报未申报、申报不实少缴税款的,要按照税收征管法相关规定进行处理。(四)积极推广应用个人所得税信息管理系统  没有推广应用个人所得税信息管理系统和推广面较小的地区,省级税务机关要加大工作力度,按照税务总局工作部署和要求,确保个人所得税管理系统推广到所有实行明细申报的扣缴义务人。已经全面推广应用个人所得税信息管理系统的地区,要按照要求,尽快将个人所得税明细数据向税务总局集中。  二、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理  (一)加强财产转让所得征收管理。  1.加强限售股转让所得征收管理。要加强与证券机构的联系,主动掌握本地区上市公司和即将上市公司的股东构成情况,做好限售股转让所得个人所得税征收工作。  2.加强非上市公司股权转让所得征收管理。要继续加强与工商行政管理部门的合作,探索建立自然人股权变更登记的税收前置措施或以其他方式及时获取股权转让信息。对平价或低价转让的,要按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)的规定,依法核定计税依据。  3.加强房屋转让所得征收管理。要切实按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2006]108 号)、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)等相关文件规定,继续做好房屋转让所得征收个人所得税管理工作。  4.加强拍卖所得征收管理。主管税务机关应及时了解拍卖相关信息,严格执行《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)的规定,督促拍卖单位依法扣缴个人所得税。(二)加强利息、股息、红利所得征收管理  1.加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理,对在境外上市公司分配股息红利,要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。  2.加强利息所得征收管理。要通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式,调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况,对其利息所得依法计征个人所得税。  3.加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得,要根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)规定,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。  (三)加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理  1.加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的,应按照税收征管法及其实施细则和《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)等有关规定,核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。  2.加强非法人企业注销登记管理。企业投资者在注销工商登记之前,应向主管税务机关结清有关税务事宜,未纳税所得应依法征收个人所得税。  3.加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支出的部分,应按照《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)等有关规定,依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。  (四)加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理  各地税务机关要与有关部门密切合作,及时获取相关劳务报酬支付信息,切实加强对各类劳务报酬,特别是一些报酬支付较高项目(如演艺、演讲、咨询、理财、专兼职培训等)的个人所得税管理,督促扣缴义务人依法履行扣缴义务。对高收入行业的企业,要汇总全员全额明细申报数据中工资、薪金所得总额,与企业所得税申报表中工资费用支出总额比对,规范企业如实申报和扣缴个人所得税。  (五)加强外籍个人取得所得的征收管理  要积极与公安出入境管理部门协调配合,掌握外籍人员出入境时间及相关信息,为实施税收管理和离境清税等提供依据;积极与银行及外汇管理部门协调配合,加强对外支付税务证明管理,把住资金转移关口。各级国税局、地税局要密切配合,建立外籍个人管理档案,掌握不同国家外派人员的薪酬标准,重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。  三、扎实开展高收入者个人所得税纳税评估和专项检查  各地税务机关要将高收入者个人所得税纳税评估作为日常税收管理的重要内容,充分利用全员全额扣缴明细申报数据、自行纳税申报数据和从外部门获取的信息,科学设定评估指标,创新评估方法,建立高收入者纳税评估体系。对纳税评估发现的疑点,要进行跟踪核实、约谈和调查,督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现纳税人有税收违法行为嫌疑的,要及时移交税务稽查部门立案检查。  稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入税收专项检查范围,认真部署落实。在检查中,要特别关注高收入者的非劳动所得是否缴纳税款和符合条件的高收入者是否办理自行纳税申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不实等情形,要严格按照税收征管法相关规定进行处理。对典型案例,要通过媒体予以曝光。  四、不断改进纳税服务,引导高收入者依法诚信纳税  各地税务机关在加强高收入者个人所得税征收管理的同时,要切实做好纳税服务工作。要有针对性地对高收入者开展个人所得税法宣传和政策辅导,引导高收入者主动申报、依法纳税,形成诚信纳税的良好氛围;要推进“网上税务局”建设,建立多元化的申报方式,为纳税人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申报纳税服务;要积极了解纳税人的涉税诉求,拓展咨询渠道,提高咨询回复质量和效率;要做好为纳税人开具完税证明和纳税人的收入、纳税信息保密管理工作,切实维护纳税人合法权益。

在约谈中,有人被告知,其个人投资企业的分红收入没有如实申报个税,需要补缴税款;也有人被告知,其从多处取得的收入虽然分别被代扣代缴了个税,但没有合并申报纳税;还有人则被告知,其申报的个税与其收入和消费状况极不匹配,有隐瞒收入偷逃个税的嫌疑;等等。

来自南通市地税局的统计数据显示,一年来该局已将6类一共5万多名高收入者的个税申报缴纳纳入税务机关的直接管理之下,陆续对其中的5650人实施了个税催报催缴,入库税款2679万元;对238名高收入者实施专项评估约谈,评估入库税款9360余万元;对24名高收入者实施立案稽查,查补个税及罚款252万元。2012年,南通市高收入者申报缴纳个税28.68亿元,占全市个税的58.89%,同比增长20%。

在评估约谈中,税务人员告诉这名投资者,其3000元的月收入根本不足以支撑其奢侈的消费,要求其对这种不匹配状况作出合理的解释和说明,并要求其主动报告应税收入。但这名投资者辩称,自己居住的房屋和使用的车辆属于企业所有,平时的消费也由企业报账,所以没有个税记录。于是,税务人员告诉他,税务机关从相关部门获取的信息显示,其居住房屋登记的产权显示为其私人所有,使用的车辆车牌号显示也为私家车辆,且燃油费用和维修费用全部由企业报销。从这个角度说,他实质上已经从投资企业分回利润,应该按照规定申报缴纳个人所得税。在事实面前,最终该投资者申报缴纳了个税30多万元。

记者了解到,南通市地税局纳入个税直管的6类高收入人群分别为:年所得12万元以上的个人,在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金的个人,从中国境外取得所得的个人,取得所得但没有扣缴义务人的个人,在境内任职受雇并取得收入的外籍个人,对企、事业单位进行投资且投资额达到一定规模的个人。

个税直接管理,指税务机关直接面向特定的自然人纳税人,在个税建档管理、征收管理、风险管理、纳税服务等方面采取的各种税收征管与服务措施。它改变了个税间接管理、事后监督的征管模式,把自然人的个税申报置于税务机关的直接监控和全程监督之下。对高收入者来说,个税申报缴纳将不再是一件随随便便的事情,否则可能面临被约谈、补税、罚款等一系列的税务风险。

“把哪些人纳入个税直管不重要,重要的是如何尽可能准确地掌握高收入者的涉税信息,从而判定其是否有应税所得。”南通市地税局税政二处工作人员胡俊坤说。他告诉记者,当前对高收入者个税征管的主要难点在于征纳双方的信息不对称,其中主要原因是税务机关不能及时、全面了解高收入者的涉税信息。为解决这一难题,南通市地税局在充分利用自有相关申报数据的基础上,加强与其他政府经济管理部门的配合协作,突破相互间的信息壁垒,确保税务机关更多、更及时、更准确地获取高收入者的涉税信息。

与此同时,投资者被查补个税还将直接影响被投资企业的所得税调整。也就是说,投资者个人逃避缴纳个税,对投资者个人和被投资企业而言,都意味着纳税风险。因此,作为负有代扣代缴义务的被投资企业,也应该规范财务核算和纳税申报行为,如实代扣代缴自然人股东的个人所得税。

再如,在南通市地税局选择约谈的238名高收入者中,80%为投资企业的自然人股东,且投资额在500万元以上,是名副其实的高收入者,但这些人缴纳的个税很少,有的几乎为零。该市如皋市地税局税政科科长石俊告诉记者,在约谈对象中有这样一名个人投资者,其向一家制造企业投资近千万元,这家企业近年来效益非常不错,这名投资者赚得钵满盆满,住着豪宅,开着豪车,消费奢侈。但这名投资者从被投资企业领取的月工资一直维持在3000元以下,企业账面上也没有他从企业分回利润的记录,也没有个税申报记录,其收入与消费明显不匹配。

“知道了谁是高收入者,又知道了高收入者的收入来源,自然就知道了该不该向其征税和如何征税了。”胡俊坤这样评价个税直管中信息交换的作用。

而为了消除其他经济管理部门对信息交换中的泄密担心,让税务机关顺利获得高收入者的涉税信息,南通市地税局专门出台了《高收入者个人所得税直接管理涉税信息保密规定》,对个人涉税信息的收集、受理、保存、归档、传递等诸多环节保密、使用等作出全面、系统的规范。

海量涉税信息税务机关尽在掌握

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