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揭秘会计师的N套账本

理财周报记者 丁青云

一位会计师朋友看完我上周写的会计师为何受伤,特意给我打了一个电话,说起整个会计行业面临着假账泛滥的问题,既无奈又愤怒。“但你不能把板子全打在会计师身上。财务造假泛滥是整个社会诚信基础缺失造成的。”他说,“做审计十几年了,平生做的最毫不犹豫的选择是,坚决不让女儿学会计。”

以财务审核为核心的IPO审核制度,造成资本市场的畸形关系:会计师帮凶化,投行会计化。会计师为了拉拢公司,不断地为公司客户出谋划策达到各种财务目的。而投行人员的大量的精力放在审计和财务层面。一个有趣的现象是,最近一次投行保代考试,60%的题目与财务相关,让赴考的投行人士误以为置身CPA考场。

最近爆出的一份大华会计师事务所出示的杭州交投公司2012年审计重大事项汇报中,大华会计师事务所“半推半就”同意了该公司为融资将业绩从亏损4.1亿调整至净利4000万的多种会计调整方案。

这种情况在业内见怪不怪。不少上市公司出现以前年度差错更正,其中出现猫腻八九不离十。会计师不是发现不了,是怕公司不满意,得罪客户丢掉业务。

保代资格、CPA、律师职业资格,是资本市场专业人士的三张最重要的名片。在万福生科(300268,股吧)以前,这三类执业资格一直被视为“金饭碗”,很多人捧着金饭碗发财,却鲜少被罚。

谈会计师的处境,先得谈行业基本格局。中国审计行业产值数以百亿计,主要形成三大阵营。第一阵营是“四大”。第二阵营是国内具备证券期货资格的大所。第三阵营是数以千计的中小所。

2012年底,中国内地的会计师事务所有8128家。其中,具有证券、期货从业资格的只有48家,而境内上市的公司为2469 家,这些持有证券期货资格的国内大所在竞争中分得了一杯羹。四大主要抓住的是各大央企、国企这类优质客户。

随着中小板、创业板的膨胀,国内所与四大的差距越来越小。合并而成的瑞华和立信,打破了“四大”垄断前四的传统,本土所和四大的战争硝烟更甚。

而剩下的8080家中小会计师事务所只能承接中小型业务,剩下的客户多数系内控不健全、财务混乱的小型民营企业,审计报告多用于工商年检,各种高新技术认证,收费低廉,且几乎没有风险,唯一的风险是应付地方注册会计师协会的检查。也就说,工商年检养活了为数众多的中小事务所。

但这些成为接下来的风险爆发区。大量民营企业经过几年发展到IPO上市时,往往会找一个有资质的内资所,将前期累积造假包装带进了市场。

而激烈、畸形的行业竞争导致可怕的价格战,进一步摧毁了会计师的独立性。在客户、投行、证监会、税务局、工商局、中注协的各方斡旋中,会计师可悲地充当了“帮凶”,出事后成为“替罪羊”。

根据公司逃税、上市等需求的不同,会计师们的服务也越来越精细化。在行业交流中,内外账已经成为会计师们光明正大的技术讨论。所谓的内外账,向税务局报的是外账,少报收入少报税,内部掌握的真实的叫内账。在万福生科这样的极端案例中,财务捧出了九套账本。

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